Auditoria - Verificação de auditoria

Verificação significa a fiscalização dos bens que constam das demonstrações financeiras, estejam os bens de acordo com a legislação ou não. A verificação de ativos e passivos é feita para confirmar o seguinte -

Existence
Ownership
Avaliação adequada
Possession
Livre de estorvos
Gravação adequada

Objetivos da Verificação

A seguir estão os objetivos da Verificação -

Confirmação da existência de ativos por meio de verificação física.
Os documentos legais e oficiais relativos aos ativos são verificados para confirmar a propriedade dos ativos.
Confirma-se que os bens estão isentos de qualquer ônus.
Prova de avaliação adequada dos ativos.
Para confirmar se os ativos estão devidamente contabilizados nos livros de contas.

Vouching e Verificação

Ambos são considerados a mesma coisa, mas há muitas diferenças entre comprovação e verificação.

Vouching refere-se à confirmação da exatidão e autenticidade dos lançamentos contábeis conforme aparecem nos livros de contas, enquanto a verificação confirma a existência, propriedade e avaliação dos ativos conforme aparece no balanço patrimonial. O dever do Auditor não é apenas comprovar os lançamentos que aparecem nos livros, porque o comprovante não pode provar a existência do ativo ou passivo relacionado na data do balanço.

Verificação de responsabilidades

A seguir estão os objetivos de verificação de passivos -

Os credores refletem uma posição verdadeira quanto às responsabilidades do negócio.
Todos os passivos são divulgados no balanço, quer sejam contabilizados ou não.
O valor das responsabilidades está de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.
Os passivos são devidamente classificados e divulgados no balanço patrimonial.

Confirmação e Verificação

Vamos agora entender o que é confirmação e verificação.

Confirmação

O auditor requer confirmação de terceiros e da administração sobre qualquer fato ou figura. Alguns dos exemplos em que o Auditor exige confirmações são os seguintes -

Confirmação dos devedores sobre saldos.
Confirmação dos credores sobre saldos.
Confirmação de bancos sobre saldos bancários, depósitos fixos, juros acumulados, descoberto ou saldo limite de crédito em dinheiro, etc.
Confirmação de instituições financeiras sobre empréstimos e juros.
Confirmação da gestão sobre passivos contingentes, etc.

Verificação

Verificação significa a inspeção dos bens pelo Auditor e inclui a identificação, pesagem e contagem dos bens. Os seguintes itens requerem verificação física -

Terreno e construção
Planta e maquinário
Stock-in-hand
Lojas e consumíveis
Investments
Securities
Cash-in-hand
Contas a receber

Assim, a confirmação e a verificação são processos de auditoria totalmente diferentes e ambos são igualmente importantes.

Avaliação de ativos e passivos

Avaliação significa estimativa de vários ativos e passivos. É dever do Auditor confirmar se os ativos e passivos estão aparecendo no balanço patrimonial exibindo seu valor adequado e correto. Na ausência de avaliação adequada de ativos e passivos, eles exibirão sobrevalorização ou subavaliação.

Portanto, é necessário que um Auditor tenha cuidado e habilidade razoáveis para analisar a base de avaliação de especialistas técnicos e se certifique de que os ativos mostrados no balanço patrimonial estão devidamente avaliados de acordo com as convenções e princípios contábeis geralmente aceitos.

Componentes de Avaliação

Os métodos de avaliação de ativos são os seguintes -

Cost Price - Este é o preço de custo pago no momento da aquisição dos ativos, acrescido dos encargos de frete, encargos de octroi e encargos de comissionamento e instalação, etc. para colocar aquele ativo em condições de uso.
Book Value- Este é o valor que consta dos livros de contabilidade; o preço de custo menos a depreciação.
Realizable Value - Um valor que pode ser realizado com a venda de ativos.
Market Value - Um valor que o ativo pode buscar no momento da venda.
Replacement Value - Um valor no qual um ativo pode ser substituído.
Conventional Value - Significa o preço de custo menos depreciação baixado ignorando qualquer tipo de flutuação no preço.
Scrap Value - Se o ativo não estiver em condições de uso e for vendido como sucata, o valor de venda do ativo é o valor da sucata.

Base de Avaliação

O auditor deve garantir que a base de avaliação seja correta e confiável. Ele deve ter em mente o processo de avaliação que é o seguinte -

Custo original
Horário de trabalho esperado dos ativos
Despesas com desgaste
Pequeno valor
Chances de o ativo se tornar obsoleto

O ativo fixo é avaliado ao preço de custo menos depreciação e o ativo circulante deve ser avaliado ao custo ou preço de mercado, o que for menor.

Vouching, Verificação e Avaliação

No vouching, os lançamentos contábeis são verificados com os vouchers de boa-fé.

A verificação prova que existence, ownership e title de ativos.
A avaliação certifica o correct value of asset.
Vouching é feito após original entry nos livros de contas.
A verificação e avaliação são feitas no end of the financial year.
Vouching é feito por Senior Auditor e Audit Clerk.
A verificação e avaliação são feitas pelo Auditor ele mesmo.
Vouchers genuínos são suficientes evidence para garantia
Para o Auditor de Avaliação tem que depender certification do proprietário / parceiro / diretor.
A verificação é feita por verificação física, títulos de propriedade e recibo de pagamento, etc.

Verificação e avaliação de direitos autorais

Agora discutiremos a verificação e avaliação dos direitos autorais -

direito autoral

O copyright fornece proteção legal e direitos legais a um autor, pelo que a publicação de sua obra por outro é proibida. Os direitos autorais permanecem com o autor por toda a vida e até 50 anos após sua morte.

Verificação de direitos autorais

O Auditor deve examinar o acordo entre o autor e o editor.
Se houver números de direitos autorais com o mesmo editor. O auditor deve solicitar o cronograma de direitos autorais.

Avaliação de direitos autorais

Os direitos autorais perdem seu valor com o passar do tempo; portanto, o valor do copyright não é estável. No caso de a venda da publicação ser muito baixa ou nula, o valor do copyright deve ser baixado.

O valor dos direitos autorais no balanço patrimonial será apresentado como custo menos o valor baixado.

Verificação e avaliação de ativos fixos

Discutiremos a verificação e a avaliação de diferentes ativos fixos -

Verificação de Freehold Land and Building

O auditor deve examinar a escritura do terreno e do edifício.
O terreno e a construção indicados nos livros devem estar de acordo com o título de propriedade.
O lucro ou prejuízo na venda do mesmo deve ser devidamente ajustado na conta.
Qualquer adição deve ser cuidadosamente examinada pelo Auditor.

Verificação de propriedade hipotecária

O Auditor deve confirmar que não deve haver uma segunda ou terceira hipoteca sobre ele.
O Auditor deve obter um certificado do credor hipotecário de que a escritura de propriedade está em sua posse.
O Auditor não pode ser responsabilizado se houver qualquer defeito de título. O Auditor só pode verificar essa escritura aparentemente em ordem e em nome do cliente.
Se o Auditor achar necessário, ele pode obter certificado do consultor jurídico sobre a validade do título de propriedade do cliente.

Avaliação de Edifício

A construção deve sempre ser avaliada pelo custo menos depreciação.
Embora o valor de mercado da construção possa ser muito superior ao custo, ainda assim a depreciação da construção deve ser fornecida.
A depreciação será fornecida mesmo se o edifício não estiver em uso.
O valor de mercado ou liberável não deve ser levado em consideração porque ambos são flutuantes.

Verificação de Freehold Land

O terreno em propriedade livre é um ativo não depreciável, portanto, será demonstrado ao custo.
O custo inclui encargos legais, taxas de registro, preço de compra e comissão do corretor, etc.
O pagamento feito para o trust de melhoria ou Corporação Municipal para água, esgoto, estrada, encargos de desenvolvimento, etc. também será incluído no custo do terreno de propriedade perfeita.
Se a base de avaliação for o valor de mercado ou o valor de realização, deve ser claramente mencionada no balanço.

Verificação de edifício em construção

O auditor deve verificar o certificado do arquiteto e o recibo do empreiteiro para o valor pago.
O auditor deve obter um certificado de um oficial responsável para esse efeito, se o pessoal do cliente também estiver envolvido na sua construção.

Verificação de propriedade arrendada

Deve haver uma contabilidade separada para propriedade perfeita e propriedade arrendada. A propriedade arrendada é adquirida por uma duração fixa no arrendamento. O Auditor deve considerar o seguinte -

Inspeção de contrato de locação por valor e duração.
O contrato de arrendamento deve ser registrado com o registrador.
Os termos e condições do contrato de locação devem ser devidamente cumpridos.
O Auditor deve examinar o último recibo de aluguel para garantir que o contrato de arrendamento está em andamento sem qualquer interrupção devido ao não pagamento do aluguel.

Verificação e avaliação de ativos atuais

Discutiremos agora a verificação e avaliação de alguns ativos circulantes importantes, caixa e saldo bancário e devedores diversos.

Dinheiro na mão

O dinheiro em caixa é verificado pela contagem real do dinheiro. O dinheiro em caixa deve ser verificado no encerramento do negócio ou na data do balanço. A contagem do dinheiro deve ser feita na presença do caixa. Se a verificação física do dinheiro não for viável para um Auditor devido a agência localizada no exterior ou em área remota, o Auditor deve solicitar ao caixa que deposite todo o seu Dinheiro em mãos em conta bancária na última data.

É dever primordial do Auditor verificar o dinheiro em caixa e, em caso de não verificação, o Auditor será responsabilizado pela violação do seu dever. Se houver saldo de caixa pesado em mãos a qualquer momento, o Auditor deve informar imediatamente a gerência com antecedência.

Se o caixa for responsável pelo pagamento a funcionários ou outros, o Auditor deve verificar cuidadosamente o mesmo.

Dinheiro no banco

O Auditor deve considerar os seguintes pontos para verificação de dinheiro no banco -

O Auditor deve preparar uma reconciliação bancária de conta na data. Com a ajuda dele, o Auditor saberá claramente o estado do cheque emitido mas ainda não apresentado no banco e dos cheques depositados no banco mas ainda não compensados. Existem muitos tipos de fraudes que são detectáveis através da preparação de reconciliação bancária de conta.
O Auditor deve obter diferentes certificados de bancos para diferentes tipos de contas, como conta corrente, conta de depósito fixo, conta de poupança, conta garantida ou conta de crédito em dinheiro, etc.
O Auditor deve obter uma carta de confirmação dos saldos bancários diretamente dos bancos.
O Auditor deve comparar o saldo bancário de acordo com o livro do banco e o livro de passes.
Se os pagamentos forem depositados em bancos estrangeiros sob regulamentação de controle de câmbio, isso deve ser verificado pelo Auditor.

Devedores Diversos

O Auditor está preocupado em obter evidência de auditoria suficiente para corroborar a afirmação da administração sobre o seguinte -

Todos os valores encontram-se registados a respeito de devedores em dívida à data do Balanço.
A avaliação dos devedores é apropriada e devidamente aplicada.
Que todos os devedores sejam divulgados, classificados e descritos de acordo com as políticas e práticas contabilísticas reconhecidas.

O processo de verificação dos devedores envolve o seguinte -

Exame de registros

O auditor deve se certificar da validade, exatidão e possibilidade de recuperação do saldo devedor.
Deve-se verificar o desconto excessivo permitido ou dívidas inadimplentes.

Procedimento de Confirmação Direta

A comunicação direta com os devedores é a melhor maneira de verificar se os saldos são precisos, genuínos e incontestáveis.
Devedores aos quais é exigida a confirmação de saldos, o método de pedido de confirmação será determinado pelo Auditor.
O procedimento de confirmação pode ser realizado dentro de um período razoável a partir do final do ano.
As respostas recebidas dos devedores devem ser analisadas com cuidado e, caso haja divergência de saldos, o cliente deve ser solicitado a investigar.
O Auditor deve prestar especial atenção aos saldos para os quais não é recebida confirmação. Eles podem ser fictícios ou feitos para ocultar uma fraude.

Etapas para verificação

As dívidas contábeis podem ser verificadas pelos livros de contas e devem ser comprovadas por documentos de venda.
Os saldos contábeis devem ser enviados aos devedores diretamente para confirmação. Ele estabelecerá a existência de dívidas contábeis.
A propriedade de dívidas de livros pode ser verificada com os documentos de vendas e o livro de vendas.
Os devedores devem perguntar sobre qualquer tipo de disputa com os clientes sobre descontos, reclamações etc.

Etapas para avaliação

O livro de devedores deve ser suportado pelo livro de vendas.
O auditor deve obter uma lista de dívidas contábeis, dívidas incobráveis baixadas e para provisão para dívidas de cobrança duvidosa.
Os devedores diversos devem ser avaliados ao valor de realização.
A confirmação dos saldos mostra que a avaliação dos devedores está correta.

Verificação e avaliação de ativos fictícios

Vamos agora discutir a verificação e avaliação dos seguintes ativos fictícios -

Despesas preliminares

As despesas preliminares são incorridas no momento da constituição e início da empresa. Essas despesas são de natureza capital e incluem imposto de selo, taxa de registro, custo de impressão, custas judiciais, etc. Essas despesas são registradas no balanço patrimonial. Essas despesas são baixadas durante um período de 3 a 10 anos. O Auditor deve verificar se o valor não escrito é mostrado no balanço patrimonial.

Desconto na Emissão de Ações / Debêntures

O Auditor deve zelar para que o desconto na emissão de ações / debêntures seja baixado o mais cedo possível e o valor do saldo conste no balanço patrimonial.

Verificação e avaliação de passivos

Vamos agora entender a verificação e avaliação de passivos -

Credores comerciais

O auditor deve tomar as seguintes etapas importantes para a verificação e avaliação dos credores comerciais -

O auditor deve coletar a programação dos credores e isso deve corresponder aos saldos do livro-razão.
O livro razão de compras deve ser verificado e verificado com o registro de compra, faturas de compra e notas de débito, etc.
O auditor deve verificar o desconto recebido ou a receber dos credores.
O auditor deve verificar minuciosamente a compra do primeiro mês e do último mês do ano financeiro para evitar qualquer possibilidade de registrar as compras do ano atual para o próximo ano ou a compra do ano passado para o ano fiscal atual.
O auditor deve prestar atenção especial a qualquer valor não pago que conste no livro-razão do credor há muito tempo. Pode ser possível que o montante tenha sido desviado por qualquer funcionário e o saldo permaneça como está nos livros de contas.
A confirmação dos saldos deve ser feita diretamente pelo Auditor e se houver algum tipo de discrepância que possa ser sanada.
O auditor deve estudar cuidadosamente o contrato de locação para verificar as compras feitas com base na locação-compra.

Empréstimos

O Auditor deve verificar os seguintes pontos importantes para verificação e avaliação dos Empréstimos -

O Auditor deve verificar o montante do empréstimo, tipo de empréstimo, taxa de juros e termos de reembolso, etc.
Ele deve coletar e examinar o contrato e o certificado do banco, caso o empréstimo seja concedido por qualquer banco ou instituição financeira.
Ele deve obter a confirmação do saldo da parte de quem o empréstimo é aceito pela organização, exceto pelo banco.
O cálculo dos juros deve ser devidamente verificado pelo Auditor conforme acordo.
O montante dos juros vencidos mas não pagos durante o exercício em curso deve ser devidamente contabilizado nos livros de contas e apresentado como passivo circulante.
No caso de empresa, o Auditor examina o poder de empréstimo, o registro dos encargos e a cobrança criada devem ser registrados no Registro de Empresas.

Capital

O capital de uma empresa parceira pode ser verificado por meio de escritura de parceria, livro de banco, livro de caixa, etc. O capital de uma empresa pode ser verificado por meio de:

Primeira Auditoria

Em caso de primeira auditoria, o Memorando de Associação e o Contrato Social devem ser examinados para saber o capital máximo autorizado.
Para a verificação das classes, quantidade de ações emitidas, montante devido nas chamadas, montante recebido e montante das chamadas pendentes, o Auditor deve examinar o livro de atas, livro caixa e livro bancário.
Examinar o contrato do fornecedor se as ações são atribuídas aos fornecedores.

Auditoria Subseqüente

O Auditor deve considerar os seguintes pontos para auditorias subsequentes -

Qualquer acréscimo de capital por nova emissão deve estar de acordo com as Seções 61, 64 e 66 da Lei das Sociedades Anônimas de 1956.
Capital autorizado a ser mostrado separadamente no balanço patrimonial.
O capital emitido e o subscrito devem ser apresentados separadamente de acordo com cada classe de ações.
Ações distribuídas de cada classe como ações bonificadas junto com a fonte de emissão.
Quantidade de chamadas não pagas de Diretores e outros.
A conta de capital deve ser apresentada como Capital Próprio, se apenas uma classe de ações for emitida.
Verifique o montante convocado para cada classe de ações.
O número de ações sendo distribuídas sem o pagamento sendo recebido nos termos do contrato.
A data de resgate deve ser claramente indicada com a primeira data de resgate, caso a empresa tenha emitido ações preferenciais resgatáveis.
Se qualquer valor recebido anteriormente contra ações perdidas, isso deve ser mostrado separadamente após adicioná-lo ao capital social.
O lucro do capital na emissão de ações perdidas deve ser transferido para a conta de reserva de capital.

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