Auditoria - Controle Interno

Neste capítulo, discutiremos como o Controle Interno funciona na Auditoria. O sistema de controle interno é um dos fatores básicos e essenciais para uma gestão eficiente e eficaz. Abrange todo o sistema de gestão de uma organização, seja financeira ou não financeira. O sistema de controle interno é útil para a gestão e também para o Auditor no alcance de objetivos e metas de forma eficaz. Portanto, o sistema de controle interno abrange uma série de verificações e controles para garantir um trabalho eficiente e econômico.

Existem dois tipos de controles - Controle Financeiro e Controle Administrativo. A confiabilidade dos registros financeiros e a proteção dos ativos fazem parte do controle financeiro. Vamos agora entender em detalhes qual Sistema de Controle Interno.

O que é controle interno

O Controle Interno compreende o plano da organização e todos os métodos coordenados e medidas adotadas dentro de uma empresa para proteger seus ativos, verificar a precisão e confiabilidade de seus dados contábeis para promover a eficiência operacional e para encorajar a adesão às políticas de gestão prescritas.

Objetivo do Controle Interno

Vamos agora entender o propósito do Controle Interno de diferentes pontos de vista.

Do Ponto de Vista do Auditor

É muito importante do ponto de vista do Auditor estudar e avaliar o sistema de controle interno. Para obter uma compreensão adequada do sistema de controle interno, isso deve ser testado. O Auditor deve determinar se a auditoria é possível; em caso afirmativo, ele deve determinar o escopo da auditoria.

Do ponto de vista do cliente

  • O sistema de controle interno fornece dados confiáveis ​​e precisos que são necessários para a tomada de decisões e para executar as atividades de negócios com eficiência.

  • O sistema de controle interno adequado protege os ativos da empresa; na sua ausência, os ativos da empresa podem ser roubados, usados ​​indevidamente ou destruídos acidentalmente.

  • O sistema de controle interno dentro da organização é necessário para desencorajar e interromper as atividades de negócios que não realizam e para proteger os negócios do desperdício em todos os aspectos do negócio.

  • O sistema de controle interno garante que as regras e procedimentos sejam seguidos pelo pessoal de negócios.

Características do controle interno

A seguir estão as principais características do Controle Interno geralmente abreviado como CROSSASIA -

  • Pessoal competente e confiável
  • Plano de registros, financeiro e de outra organização
  • Planos organizacionais
  • Segregação de deveres
  • Supervision
  • Authorization
  • Boa prática
  • Auditoria interna
  • Controles aritméticos e contábeis

Limitações do controle interno

A seguir estão as limitações inerentes do Controle Interno -

  • A decisão da administração de escolher um sistema de controle de custo eficaz pode reduzir a eficácia do sistema de controle interno.

  • Há chances de uso indevido por uma pessoa de autoridade que opera no sistema de controle interno.

  • Os objetivos dos sistemas de controle interno podem ser derrotados pela manipulação da administração.

  • Como o sistema de controle interno está envolvido em transações de rotina, transações irregulares podem ser negligenciadas.

  • Mudanças nas condições podem afetar a eficácia do sistema de controle interno.

Escopo do controle interno

A seguir estão as principais áreas que geralmente são cobertas por um bom sistema de controle interno -

  • Cash- Aqui, o controle interno é aplicado sobre pagamentos e recebimentos de uma organização. Isso é para proteção contra apropriação indébita de dinheiro.

  • Control over Sale and Purchase - Com sistema de controle adequado e eficiente das transações de compra e venda de materiais, é imprescindível o manuseio do material e a contabilização do mesmo.

  • Financial Control - Trata do sistema eficiente de contabilidade, registro e supervisão.

  • Employee’s Remuneration- O sistema de controle interno é aplicado na preparação e manutenção dos cadastros dos funcionários e também nas formas de pagamento. Também é necessário se proteger contra a apropriação indébita de dinheiro.

  • Capital Expenditure - Sistema de controle interno garante a adequada sanção dos dispêndios de capital e também a sua utilização para os fins pretendidos.

  • Inventory Control - Cobre o manuseio adequado de estoque, minimização de itens de movimento lento ou estoque morto, avaliação adequada de estoque, registro dele, etc.

  • Control over Investments - o sistema de controle interno é aplicado ao adequado registro das transações, sejam elas compras, adições, vendas ou resgates, receitas de investimentos, lucros ou perdas de investimentos.

Controle Interno e Auditor

Um Auditor deve assegurar que certas regras e procedimentos sejam seguidos pela unidade de negócios em que está trabalhando, apesar de um sistema sólido de controle interno ser de responsabilidade exclusiva da administração. O Auditor pode simplesmente orientar ou ajudar a administração se for solicitado a fazê-lo, pois ele não tem autoridade para prescrever tais regras e procedimentos. O grau de confiança no sistema depende da eficácia do sistema de controle interno; portanto, o Auditor deve revisar e avaliar o sistema de controle interno de uma organização para preparar seu Programa de auditoria.

Revisão do sistema de controle interno

O sistema de controle interno deve ser revisado pelo Auditor antes da auditoria estrela, conforme descrito abaixo -

  • Revisar o sistema de lançamentos contábeis, sejam eles registrados de acordo com o padrão contábil ou não.

  • Estruturar o programa de auditoria de acordo com as circunstâncias atuais.

  • Fraudes, erros e equívocos podem ser localizados ou não.

  • Revisar a existência de programa de auditoria interna e verificar a eficiência do sistema de controle interno.

  • Para revisar a confiabilidade dos relatórios, registros e certificados apresentados pela administração.

  • Verificar se há possibilidade de melhoria no sistema de controle interno existente.