Auditoria - Detecção e Prevenção de Fraude

O principal objetivo da auditoria é garantir a confiabilidade financeira de qualquer organização; a detecção de fraude é apenas um objeto incidental.

Opinião e julgamento independentes constituem os objetivos da auditoria. O trabalho de um Auditor é garantir que os livros de contas sejam mantidos de acordo com as regras estipuladas na Lei das Sociedades; um auditor também precisa garantir se os livros de contas mostram uma visão verdadeira e justa da situação da empresa ou não.

A seguir estão os três tipos distintos de fraude -

  • Apropriação indevida de dinheiro
  • Apropriação indevida de bens
  • Manipulação de contas

Apropriação indevida de dinheiro

A apropriação indébita de dinheiro é a forma mais fácil de fraude, especialmente em grandes empresas onde há pouca ou nenhuma comunicação entre o proprietário de uma organização e o caixa. A seguir estão algumas das maneiras pelas quais o desfalque ou apropriação indébita pode ser feito -

  • Roubo de recibos de caixa e dinheiro para pequenas despesas e mostrando pagamento fictício aos trabalhadores, credores, compras, etc.

  • Mostrando pagamentos falsos ou pagamentos em excesso no livro caixa.

  • Usando o Teeming e Lading método, o dinheiro recebido de qualquer cliente pode ser embolsado e o dinheiro recebido de outro cliente pode ser mostrado como dinheiro recebido do primeiro.

  • A venda à vista pode ser apresentada como venda a crédito.

Um rígido sistema de controle interno deve ser seguido nos recebimentos e pagamentos em dinheiro, de forma que o trabalho feito por uma pessoa seja automaticamente verificado por outra.

Apropriação indevida de bens

A apropriação indébita de bens pode ser feita das seguintes maneiras -

  • Os bens podem ser roubados por funcionários ou com a ajuda de funcionários.
  • Emitindo notas de crédito falsas ao cliente por conta da devolução da mercadoria.

A detecção de apropriação indébita de bens é mais difícil do que a detecção de apropriação indébita de dinheiro, especialmente onde a administração não está muito vigilante e um sistema sólido de contabilidade, controle interno e sistema adequado de títulos não estão disponíveis. Para manter o controle sobre a verificação física das mercadorias, a conciliação do estoque físico com os livros e a verificação cuidadosa da compra e venda são obrigatórias.

Manipulação de contas

Dois tipos de manipulação de contas são feitos principalmente pela alta administração para enganar algumas partes para algum propósito específico.

  • Showing higher profits - A seguir estão os motivos por trás de um lucro maior do que o real -

    • Para obter crédito ou para aumentar o crédito existente de instituições financeiras e também para mostrar dignos de crédito aos fornecedores da empresa.

    • Para manter a confiança dos acionistas.

    • Para elevar o preço de mercado das ações da empresa e viabilizar a alienação daquelas com preço superior, isso pode ser feito mediante a declaração de dividendos mais elevados sobre as ações.

    • Para obter mais comissão, onde a comissão é calculada com base no lucro obtido.

    • Para declarar dividendo a uma taxa mais alta.

  • Showing low profits - A seguir estão os motivos por trás de um lucro menor do que o real -

    • Para evitar ou reduzir os Impostos Diretos da empresa (Imposto de Renda, Imposto de Riqueza).

    • Para comprar ações a preço mais baixo.

    • Para dar uma impressão errada aos demais concorrentes do negócio.

Maneira de Manipulação de Contas

A manipulação de contas pode ser feita das seguintes maneiras -

  • Window dressingé uma manipulação ou representação incorreta de dados financeiros de tal forma que parece melhor do que realmente é. Parte do método de enfeite de janela é fornecido a seguir.

    • Supervalorização do estoque final

    • Sob avaliação de passivos ou sobreavaliação de ativos

    • As compras e despesas do ano corrente podem ser adiadas para o próximo ano fiscal

    • Cobrando despesas de receita como despesas de capital

    • As vendas e outras receitas do ano anterior podem ser apresentadas como receitas ou vendas do ano em curso.

  • As reservas secretas de anos anteriores podem ser usadas no ano financeiro em curso para inflar o lucro ou as reservas secretas podem ser criadas para suprimir o lucro do ano fiscal em curso.

  • O estoque pode estar sub ou supervalorizado. A receita e as vendas podem ser suprimidas ou infladas. Despesas e compras podem ser suprimidas ou aumentadas.