Auditoria - Classificações
Neste capítulo, aprenderemos os vários tipos / classes de Auditoria e suas bases. A tabela a seguir lista os diferentes tipos de auditoria.
| Base | Tipos |
|---|---|
| Escopo |
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| Atividades |
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| Organização |
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| Legal |
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| Métodos de exame |
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| Quem conduz |
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Vamos agora entender as classificações importantes de auditoria.
Auditoria de Indivíduos
As fontes de renda de qualquer indivíduo podem ser de seus investimentos, propriedades, ações, comissão como agente, receita de juros, etc.
A seguir estão os objetivos e benefícios, se alguém optar por uma auditoria -
- Para saber a receita correta de todas as suas fontes.
- Garantia de precisão.
- Prevenção e detecção de qualquer fraude ou apropriação indébita
- Útil e útil na avaliação do imposto de renda.
- Para manter o controle moral do contador e do agente.
Auditoria dos livros de contas do comerciante individual
O escopo da auditoria dependerá das instruções e do acordo entre o Auditor e o único proprietário, sendo este último proprietário individual do negócio; o único proprietário decide o escopo da auditoria.
O objetivo e o benefício da auditoria no negócio de um comerciante individual são quase os mesmos que para um indivíduo. A seguir estão alguns benefícios adicionais -
Garantia de comprovantes adequados de suas despesas e preparação de suas contas com exatidão e exatidão.
Garantia sobre uma imagem verdadeira e justa de suas receitas e despesas comerciais.
Suas contas podem ser comparadas com as dos anos anteriores.
Auditoria de empresa de parceria
Um Auditor para uma empresa parceira pode ser nomeado pelos sócios com consentimento mútuo. O acordo mútuo entre os sócios e o Auditor é baseado nos direitos, responsabilidades deste último e no escopo de sua auditoria. A referência à escritura de sociedade é obrigatória para um Auditor e ele deve consultar a Lei de Parceria de 1932 no caso em que a escritura de sociedade é omissa. O Certificado de um Auditor conterá pontos relacionados ao seguinte -
Confiabilidade das contas dependendo da natureza do negócio.
Se houver restrições e limitações impostas pelos sócios ao seu escopo de auditoria.
Se o auditor obteve todas as informações e explicações necessárias ou não.
Disposição importante da Lei de Parceria
Um Auditor deve consultar as seguintes disposições da Lei de Parceria de 1932, onde a escritura de parceria é omissa.
O menor pode ser admitido na firma como sócio apenas para fins lucrativos, não sendo responsável por qualquer prejuízo.
Os bens da empresa podem ser utilizados exclusivamente pelos sócios para fins comerciais.
Os parceiros compartilharão lucros e perdas igualmente.
Não há direito a qualquer remuneração ou salário a nenhum dos sócios.
6% de juros sobre o capital próprio serão pagos ao sócio em caso de acréscimo de capital feito por qualquer sócio acima do valor acordado.
Os juros sobre o capital serão pagos somente sobre os lucros.
O goodwill da empresa será tratado como ativo da empresa no momento da dissolução da empresa.
No momento da dissolução da empresa, a liquidação da conta será feita na seguinte ordem -
Sem lucro
Sem capital
Pelos sócios individualmente em sua proporção de participação nos lucros
Auditoria Governamental
O Governo da Índia mantém um departamento separado conhecido como Departamento de Contas e Auditoria e esse departamento é chefiado pelo Controlador e Auditor Geral da Índia, que trabalha apenas para escritórios governamentais.
Características importantes da auditoria governamental
Em quase todos os departamentos governamentais, é necessária uma sanção prévia antes de qualquer pagamento de despesas.
Antes de efetuar qualquer pagamento, um exame preliminar das letras é feito pelo funcionário do Tesouro.
A natureza da auditoria do governo é sempre contínua devido ao grande número de transações e ao grande volume de despesas.
Grande parte das contas é preparada pelo departamento de Contas e Auditoria, que trabalha de forma independente.
Objetivos
A seguir estão os principais objetivos da auditoria do governo -
Para verificar e garantir que as regras e regulamentos prescritos foram seguidos ao fazer pagamentos.
Para garantir que as despesas não sejam excessivas.
Para verificar e verificar o estoque físico, lojas e peças de reposição juntamente com sua avaliação adequada. A avaliação do estoque deve ser feita em intervalos regulares e o registro do estoque no livro de estoque deve ser feito de forma correta e atualizada.
Para verificar se cada pagamento é sancionado pela autoridade competente ou não.
Garantir que as despesas devem ser feitas no interesse público apenas pela pessoa certa e devem ser pagas à pessoa certa.
Para garantir que nenhuma despesa seja incorrida em benefício pessoal de qualquer autoridade.
Dar sugestões para qualquer tipo de melhoria de eficiência e economia.
Verificar se os valores devidos por terceiros estão devidamente registrados contabilmente e também se esse valor é recuperado regularmente.
Auditoria Estatutária
Quando a nomeação de um Revisor Oficial de Contas for obrigatória nos termos da lei, é designada revisão legal de contas. A seguir estão as características essenciais da revisão legal de contas -
Um auditor deve ser um contador qualificado.
As normas de nomeação do Auditor são previstas na lei. Os direitos, deveres e responsabilidades de um Auditor são os definidos pelo estatuto; a administração não pode fazer alterações nele.
A organização não pode restringir o escopo da revisão legal de contas.
A auditoria legal fornece uma visão verdadeira e justa da posição financeira aos acionistas e membros de uma organização. Ajuda os acionistas a se manterem protegidos de qualquer fraude e deturpação.
A revisão legal é uma revisão obrigatória. O auditor é uma pessoa independente e a administração não tem nenhum controle sobre seu trabalho.
As seguintes partes interessadas são cobertas pela auditoria legal ou obrigatória.
Auditoria de Empresas
Pela primeira vez na Índia, o Indian Companies Act de 1913 tornou obrigatório que as sociedades por ações tenham suas contas auditadas por uma pessoa qualificada (revisor oficial de contas). Nomeações, deveres, qualificações, poderes e responsabilidades são alterados através da Lei das Sociedades de 1956 e 2013.
Auditoria de confiança
O Public Trust Act fornece auditoria obrigatória de contas por um Auditor qualificado. As condições e os termos estabelecidos no contrato fiduciário são a base sobre a qual as contas dos trusts são mantidas. Qualquer Beneficiário de confiança não tem controle ou acesso sobre contas de confiança, portanto, há mais chances de fraude e apropriação indébita.
Auditoria de sociedades cooperativas
A Lei das Sociedades não se aplica às sociedades; as sociedades cooperativas são estabelecidas sob a Lei das Sociedades Cooperativas de 1912. É obrigatório para um contador qualificado ter a experiência necessária e deve ser atualizado com as várias alterações da lei. Um Auditor também deve ter conhecimento do estatuto desta lei.
Auditoria de outras instituições
Bancos, seguradoras e empresas de eletricidade são auditados de acordo com as disposições da lei especial do Parlamento.
Auditoria de Custos
“A auditoria de custos significaria aparentemente um exame dos livros de custos, contas de custos, declarações de custos e documentos subsidiários e principais, com o objetivo de convencer o auditor de que estes representam uma visão justa e verdadeira do custo de produção. Isso naturalmente significará um exame da adequação do sistema de contabilidade de custos adotado pelas empresas e da eficácia de sua implementação. ”- J.G. Tickhe
Os serviços de contadores de custos qualificados são necessários para ter total controle sobre os registros de custos e variações de custos. Grandes empresas e unidades de manufatura entendem a importância da contabilidade de custos. Os Auditores de Custos verificam o trabalho realizado pelos Contadores de Custos para garantir a correção da contabilidade.
Objetivos da Auditoria de Custos
- Para verificar a precisão aritmética da contabilidade de custos.
- Para ajudar a gestão a tomar decisões sobre a produção e variações de custos.
- Para detectar erros e fraudes.
- Ter controle sobre o departamento de contabilidade de custos.
- Dar sugestões sobre eficiência de material, mão de obra e máquina.
Auditoria fiscal
De acordo com a disposição da seção 44AB da Lei do Imposto de Renda de 1961, cada pessoa que exerce uma empresa / profissão é obrigada a ter suas contas auditadas, se o faturamento total ou as receitas brutas durante o ano anterior excederem Rs. 100 lacs no caso de negócios e Rs. 25 lacs em caso de profissão.
A conta de lucros e perdas de uma empresa ou profissão é ajustada de acordo com as disposições da Lei do imposto de renda, portanto, o lucro contábil e o lucro fiscal são diferentes. A razão por trás da diferença no lucro ou prejuízo pode ser por causa do seguinte -
Quantidade de depreciação
De acordo com a Lei do Imposto de Renda, certas despesas são permitidas apenas com base no pagamento real e devem ser dentro do prazo prescrito conforme previsto na lei, como o pagamento do Fundo de Previdência, ESI, Juros para instituições financeiras, IVA / Imposto sobre Vendas Central Pagamentos de funcionários, etc.
Auditoria de balanço
A auditoria de balanço é muito popular nos Estados Unidos da América. A auditoria do balanço é uma auditoria anual e cobre cada um dos itens das contas nominais conforme aparecem na conta de lucros e perdas, ativos, passivos, reservas, provisões, estoques e excedentes. A auditoria do balanço também é feita por contadores altamente qualificados.
Auditoria Contínua
Sob auditoria contínua, cada transação do negócio é verificada pelo Auditor regularmente. A auditoria contínua é necessária em grandes organizações onde o número de transações é muito alto, o sistema de controle interno não é eficaz, as demonstrações periódicas são necessárias e as contas finais são preparadas imediatamente após o encerramento dos exercícios financeiros, como os bancos.
Advantages - A verificação completa dos registros, contas em dia, verificação moral do pessoal e finalização antecipada das demonstrações financeiras são as principais vantagens da auditoria contínua.
Disadvantages - Alto custo de auditoria contínua, trabalho mecânico do Auditor, chances de relações prejudiciais com a equipe devido a visitas frequentes, etc., são as principais desvantagens da auditoria contínua.
Auditoria anual
Em uma organização onde o número de transações não é grande, um Auditor geralmente chega após o encerramento do exercício financeiro e conclui seu trabalho de auditoria em sessão contínua. No caso de pequenas empresas, a auditoria anual dá resultados satisfatórios.
Advantages- O trabalho que é feito por um Auditor na Auditoria Anual não afeta o dia a dia da organização e de suas pessoas; o Auditor tem controle total sobre as demonstrações financeiras e registros. Entre outras vantagens, a auditoria anual é econômica.
Disadvantages- Pode haver casos em que a indisponibilidade do Auditor pode causar atrasos desnecessários no trabalho de auditoria; devido à auditoria completa em uma sessão, as chances de erros e fraudes não detectados são altas. Isso não é recomendado para grandes empresas e o atraso na assembleia geral anual deve-se às vezes ao atraso na auditoria, o que acaba sendo uma grande desvantagem da auditoria anual.
Auditoria Parcial
A auditoria parcial é feita apenas para um propósito específico; por exemplo, para verificar o lado do recibo ou o lado do pagamento do livro-caixa, para verificar a venda a dinheiro, para verificar compras ou despesas apenas. O motivo para solicitar uma Auditoria Parcial depende muito da Administração da organização.
Auditoria interna
A auditoria interna pode ser realizada por pessoa independente ou por colaboradores da empresa; O auditor interno pode ou não ser pessoa qualificada para auditoria. A auditoria interna é contínua por natureza. De acordo com a seção 144 da Lei das Sociedades por Ações, um revisor oficial de contas não pode prestar os seus serviços como revisor oficial de contas para a mesma empresa.
De acordo com a nova seção 138 da Lei das Sociedades, a auditoria interna tornou-se obrigatória para certas categorias de empresas;
Certa classe de empresas ou pode ser prescrita deve ser obrigada a nomear um Auditor interno, que deve ser um revisor oficial de contas ou contador de custos ou qualquer outro profissional que possa ser decidido pelo Conselho para realizar auditoria interna das funções e atividades da empresa .
O Governo central pode, por meio de regras, prescrever a forma e os intervalos em que a auditoria interna deve ser conduzida e relatada ao Conselho.
As seguintes classes de empresas são obrigadas a nomear um Auditor interno -
Companhias listadas.
Empresas não cotadas e empresas privadas que atendam a qualquer um dos seguintes critérios.
| Critério | Empresa privada | Empresa não listada |
|---|---|---|
| Rotatividade | Rs. 200 crore ou mais durante o ano financeiro anterior | Rs. 200 crore ou mais durante o ano financeiro anterior |
| Capital social integralizado | Nenhum desses critérios é aplicável a empresas privadas | Rs. 50 crore ou mais durante o ano financeiro anterior |
| Depósitos pendentes | Nenhum desses critérios é aplicável a empresas privadas | Rs. 25 crore ou mais em qualquer momento durante o ano financeiro anterior |
| Empréstimos pendentes ou empréstimos de bancos ou instituições financeiras públicas | Excedendo Rs. 100 crore em qualquer momento durante o ano financeiro anterior | Excedendo Rs. 100 crore em qualquer momento durante o ano financeiro anterior. |
Auditoria de Gestão
Esforços são feitos para trazer uma melhoria geral na eficiência da gestão por meio da revisão de todos os objetivos, políticas, procedimentos e funções da gestão. Apenas uma pessoa com bons conhecimentos e experiência em técnicas de gestão pode ser nomeada Auditor de Gestão.
Objetivos da Auditoria de Gestão
A seguir estão os principais objetivos da auditoria de gestão -
- Para ajudar a gestão na definição de objetivos sólidos.
- Garantir o cumprimento dos objetivos.
- Dar recomendações sobre mudanças nas políticas e procedimentos para melhores resultados.
- Auxiliar a gestão na elaboração de deveres, direitos e responsabilidades dos colaboradores.
- Para ajudar a gestão no estabelecimento de relações boas e sólidas com estranhos.
Auditoria Post & Vouch
Sob esse sistema de auditoria, temos a verificação de cada entrada original e sua contabilização no razão junto com o equilíbrio e a totalização. Este sistema de auditoria só é aconselhável em pequenas unidades de negócios; nas grandes empresas o Auditor interno faz este trabalho e o Auditor apenas verifica a eficácia do sistema de controle interno daquela organização.
Auditoria em profundidade
Auditoria em profundidade significa verificação detalhada em etapas de algumas transações específicas; isso ajuda o Auditor a compreender o procedimento completo da transação conforme adotado pela organização para realizar qualquer transação. Por exemplo, para verificar a transação de compra, um Auditor verificará as cotações, ordens de compra (PO), nota de recebimento de material (MRN), nota de inspeção de mercadorias / material, cartão de lixo e razão de estoque.
Auditoria Provisória
A auditoria provisória é feita entre duas auditorias anuais de uma organização durante uma parte do ano. Ele permite ao Conselho de Administração declarar dividendos intermediários e também determinar valores intermediários de vendas.