Auditoria - Tipos de Provas

Neste capítulo, vamos entender os diferentes tipos de evidências usadas em Auditoria.

Sistema de contabilidade

O sistema de contabilidade de uma organização deve ser confiável. Com base no fluxograma, o Auditor pode vir a conhecer os documentos que se originam em cada etapa da operação. A confiabilidade do sistema de controle interno na organização decidirá a aceitabilidade das evidências originadas do sistema de contabilidade.

Evidência física

A evidência física é importante no caso de ativos tangíveis. A verificação física pode provar a existência real de ativos tangíveis, como terrenos, edifícios, instalações e máquinas, móveis e utensílios, dinheiro em caixa e estoques, etc.

Evidencia documental

A evidência documental é muito importante e a maioria das evidências está na forma de documentos. A seguir estão os diferentes tipos de evidências documentais -

• Documentos originados de fora da organização, mas que estão em poder do cliente; por exemplo, certificado de depósito fixo é uma prova de depósito em banco.

• Cheques emitidos pelo cliente são o segundo tipo de evidência originada de dentro da organização, mas circulada para terceiros.

• O salário pago aos funcionários é comprovado por folha de vencimento, cartão de ponto, etc. Esse tipo de evidência é disponibilizado dentro da organização e suportado por sistema de controle interno.

Diários e livros contábeis

As entradas básicas em diários são registradas e apoiadas por documentos de origem, como faturas de venda, fatura de compra, aviso de pagamento, etc.

Ledger são livros de entrada final suportados por livro de diário.

Um Razão é a base das demonstrações financeiras, como Conta de Negociação, Conta de Lucros e Perdas e Balanço.

Evidência Oral

A discussão com diferentes dirigentes de uma organização é a base para a geração de algumas evidências orais. O Auditor deve observar cuidadosamente se há alguma inconsistência; ele deve olhar para isso.

Eventos subsequentes

Eventos subsequentes após o Date of Balance Sheettambém são evidências muito importantes; por exemplo, enormes depósitos antes da data do balanço e enormes retiradas após a data do balanço colocam um ponto de interrogação no desempenho do banco.

Evidência circunstancial

A evidência circunstancial não é evidência direta, mas relacionada às circunstâncias. Por exemplo, se algum funcionário de uma empresa gasta uma boa quantia em algum casamento, festa ou compra um apartamento ou carro de luxo, o que não é possível com a renda que recebe de seu salário, isso cria uma incerteza de que algo está errado. Um auditor deve fazer uso de evidências circunstanciais se precisar de certos fatos.

Índices

Se o Auditor encontrar alguma variação nos índices financeiros, ele deve examiná-la cuidadosamente. A comparação da proporção pode ser para a mesma organização por períodos diferentes ou pode ser uma comparação entre duas organizações.

Registros Informatizados

As evidências permanecerão as mesmas mesmo no caso daquela organização onde o sistema de contabilidade informatizado é mantido.