Auditoria - Detecção e prevenção de erros
Os auditores devem ter muito cuidado com a detecção de erros, pois a manipulação na contabilidade também pode aparecer como um erro ou pode ser resultado de um descuido por parte do contador.
Os erros podem ser classificados da seguinte forma -
- Erro de Princípio
- Erros de omissão
- Erros de Duplicação
- Erros de Comissão
- Erros de compensação
Erro de Princípio
Quando o registro dos itens das transações não é feito de acordo com o Princípio de Contabilidade, sabe-se que é um erro de princípio. Esses erros não são rastreáveis a partir do equilíbrio da trilha; esses erros podem ser cometidos involuntariamente ou com o objetivo de manipulação de contas para aumentar ou diminuir o lucro.
A seguir estão os exemplos desse tipo de erro -
Fornecimento de depreciação excessiva ou inadequada
Onde a provisão para despesas pendentes ou despesas pré-pagas está errada
Onde as despesas de receita podem ser tratadas como despesas de capital ou vice-versa
Onde a avaliação de Instalações e Máquinas, Estoque, investimento e outros ativos não são feitos de acordo com o Princípio de Contabilidade.
Quando o rendimento recebido é creditado na conta pessoal da pessoa que está a fazer o pagamento; por exemplo, a comissão recebida do Sr. A creditada na conta do Sr. A em vez da conta da comissão aumentará os credores no Balanço e reduzirá o lucro na conta de Lucros e Perdas.
Quando o pagamento de despesas é lançado na conta pessoal de uma pessoa que recebe o pagamento; por exemplo, o aluguel pago ao Sr. A debitado indevidamente na conta do Sr. A, aumentará o lucro e também aumentará os devedores no Balanço.
Erros de omissão
Pode haver dois tipos de omissão de lançamento durante o registro das transações nos livros de contas;
Onde a transação é totalmente omitida dos livros de contas, não afetará o balancete e a detecção de tal erro é difícil. A seguir estão os exemplos de tais erros;
Omissão de compra ou venda do livro do dia da compra ou do livro do dia da venda, respetivamente.
Omissão de despesas pendentes ou não pagas.
Exemplos de transações parcialmente omitidas dos livros de contas são -
Onde o total do livro do dia da compra ou livro do dia da venda omitido para ser lançado na conta de compra ou venda, respectivamente.
Onde a transação de pagamento ou recebimento não foi registrada na conta contábil do livro caixa.
Erros de Duplicação
A detecção de erro de duplicação é muito difícil. Pode ser detectado com observação adequada e minuciosa dos relatos; por exemplo, a compra pode ser registrada duas vezes com a cópia original e duplicada da fatura de compra, etc. Também é possível lançar o total de qualquer conta contábil duas vezes no balancete.
Erros de Comissão
Erro de comissão ocorre o lançamento feito nos livros do lançamento original ou a conta contábil está errada. Vejamos os seguintes exemplos -
Compra de bens por Rs. 25.000 inseridos incorretamente como Rs. 2.500 no livro de compras.
Compra de crédito da empresa AB creditada indevidamente na conta da empresa BA.
Totalização errada - o total do livro do dia de compra é de Rs. 1,12,500 em vez de 1,21,500.
Compra da AB Company debitada indevidamente na conta da AB em vez de creditar na conta da AB e debitar na conta de compra.
Erros de compensação
Quando o efeito de um erro compensa com outro erro; é conhecido como um erro de compensação. Esses erros não afetam o balancete; por exemplo, o total de uma conta de débito, bem como de uma conta de crédito, totalizou Rs. 7.500. Este tipo de erro compensará ambos.
Prevenção de erros e fraude
Após a conclusão da auditoria, o Auditor pode sugerir ao seu cliente que faça alterações nos sistemas de contabilidade e também que melhore o seu sistema de controlo interno, uma vez que um Auditor não pode fazer nada directamente para prevenir erros e fraudes.
Espera-se que os auditores conduzam auditorias de acordo com os padrões profissionais esperados dele. Ele não pode garantir que não existe fraude. Um auditor deve garantir e seguir estes padrões -
Sistema de controle interno
Ao registrar a transação comercial, se o princípio de contabilidade está sendo seguido ou não
Políticas de gestão estão sendo seguidas ou não
Se as disposições estabelecidas na Lei das Sociedades estão sendo seguidas durante a preparação dos livros de contas
Se o balanço patrimonial e a conta de lucros e perdas mostram uma visão verdadeira e justa do estado de coisas de interesse
Os seguintes fatores decidem se um Auditor é responsável pela não detecção de erros e fraudes -
Um Auditor deve auditar de acordo com os princípios estabelecidos para auditoria.
Ele deve cumprir seu dever de acordo com os padrões vigentes de sua profissão.
O erro deve ser retificado durante sua auditoria e a fraude deve ser refletida em seu relatório de auditoria.
Mesmo uma simples dica que reflita que há algo errado não deve ser esquecida.
Ele deve acreditar na exatidão substancial na demonstração de contas.