Contabilidade Financeira - Contas de Insolvência
A insolvência é uma restrição financeira, ou seja, quando um indivíduo ou uma organização / empresa não é mais capaz de pagar as dívidas que deve. A insolvência geralmente leva a processos de insolvência, nos quais uma ação legal pode ser tomada contra o insolvente e os ativos podem ser liquidados para pagar as dívidas pendentes.
Quando uma pessoa / entidade pode ser declarada insolvente
Antes de declarar uma entidade ou pessoa como insolvente, um tribunal competente define duas condições -
- Uma pessoa ou entidade deve ser devedora e
- He / it deveria ter feito qualquer ato de insolvência.
Act of insolvency significa, quando uma pessoa (devedor) mostra que não pode pagar suas dívidas.
Uma ordem de adjudicação deve ser passada pelo tribunal, antes de declarar legalmente qualquer pessoa em falência. Para aprovar uma ordem de adjudicação pelo tribunal, a petição deve ser apresentada por qualquer um dos credores ou credores ou pelo próprio devedor. A petição do credor pode ser preenchida apenas nas seguintes condições;
A dívida deve ser de pelo menos Rs. 500 / - ou mais
Dentro de três meses a partir da petição, um ato de insolvência deve ser feito pelos devedores.
Após o depósito da petição, o tribunal competente fixará a data da audiência, podendo então declarar a insolvência ou não do devedor. Se a insolvência de uma pessoa começar em uma data anterior e não na data de adjudicação aprovada pelo tribunal. Isso é conhecido comoDoctrine of Relation Back.
De acordo com a Lei das Cidades da Presidência, para conduzir o processo de insolvência, um funcionário é nomeado pelo tribunal é conhecido como Official Assignee e no caso de Lei Provincial de Insolvência, conhecida como Official Receiver. A propriedade do insolvente é investida no cessionário oficial ou destinatário para realizar os ativos e distribuir o produto da venda dos ativos da maneira indicada abaixo -
Os credores garantidos serão pagos integralmente.
Remuneração e despesas do administrador judicial.
Aos credores preferenciais.
Para credores não garantidos + credores parcialmente garantidos, na medida em que permanecem não garantidos.
A Ordem de Alta
A ordem de quitação é uma ordem emitida pelo tribunal de justiça ao insolvente. Normalmente, esta ordem libera o insolvente de todas as dívidas atuais e prováveis e o liberta das obrigações legais impostas como insolvente. A ordem de exoneração é emitida com base no auto apresentado pelo administrador judicial e no pedido do insolvente.
Interesse
Serão pagos aos credores juros de 6% aa no período, após a ordem de adjudicação, se houver sobra, após o pagamento integral aos credores.
Transferência Voluntária
De acordo com a Lei de Insolvência de Cidades da Presidência, qualquer propriedade transferida pelo insolvente sem qualquer consideração durante os dois anos anteriores à ordem de adjudicação será nula. De acordo com a Lei de Insolvência Provincial, tal transferência tornou-se inoperante, se feita com dois anos de petição de insolvência, exceto seguintes -
- Para consideração de casamento e feito antes e
- Para adquirir consideração valiosa de boa fé.
Lei de Insolvência
A Lei de Insolvência na Índia é baseada na Lei de Falências inglesa e, a seguir, duas leis são aplicáveis no Território Indiano -
The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Aplicável a Mumbai, Calcutá e Chennai.
The Provisional Insolvency Act, 1920 - Aplicável ao resto da Índia, exceto Mumbai, Calcutá e Chennai.
Os atos de insolvência acima são aplicáveis apenas a qualquer indivíduo, firma de parceria e família não dividida hindu. A Lei das Sociedades de 1956 aplica-se às sociedades anônimas e o termo liquidação é usado em vez de Insolvência. Em caso de insolvência, a pessoa não pode pagar as suas dívidas, mas em caso de liquidação, a empresa pode ser liquidada mesmo que tenha o montante suficiente para pagar as suas dívidas.
Contas de insolvência
De acordo com a Lei de Insolvência das Cidades da Presidência, o insolvente deve apresentar os seguintes documentos ao tribunal -
- Declaração de assuntos na data do pedido e
- Conta de deficiência.
Nenhuma disposição para a apresentação de uma Declaração de Assuntos nos termos da Lei de Insolvência Provincial. A forma da Declaração de Assuntos conforme prescrito pela regra feita sob a Lei das Cidades da Presidência é fornecida abaixo -
Statement of Affairs
(Conforme exigido pela Lei de Insolvência da Índia)
In the Court of Justice
Em insolvência
Para o insolvente - você deve preencher com cuidado e precisão, esta folha e as várias folhas, A, B, C, D, E, F, G e H, mostrando a situação de seus negócios no dia em que o ordem de julgamento foi feita contra você viz. o ………… dia de ………… ..20 …….
Essas planilhas, quando preenchidas, constituirão sua Programação e deverão ser verificadas por Juramento ou Declaração.
| Passivo bruto (Rs.) | Passivos (conforme declarado e estimado pelo devedor) | Espera-se que seja classificado | Ativos (conforme declarado e estimado pelos devedores) | Estimado para produzir |
|---|---|---|---|---|
Credores não garantidos de acordo com a Lista A Credores totalmente garantidos de acordo com a lista B Menos: valor estimado dos títulos Menos: Quantidade transportada para a Lista C Equilíbrio contra Credores parcialmente garantidos de acordo com a Lista C Menos: valor estimado dos títulos Credores preferenciais de acordo com a Lista D (credores de aluguel, impostos, salários e vencimentos, etc.) a pagar integralmente conforme contra |
Propriedade de acordo com a Lista E, viz.
Registre dívidas de acordo com a lista F, viz. Boa Duvidoso Ruim Estimado para produzir Letras de câmbio ou outro similar Títulos disponíveis de acordo com a Lista G Estimado para produzir Excedente de títulos em mãos de credores totalmente garantidos (por contra) Deduzir: credores por aluguel preferencial, taxas, impostos, salários, etc. (por contra) Deficiência conforme explicado na lista H |
Eu / nós ……………… faço juramento, afirmo solenemente, e digo, que a declaração acima e as várias listas aqui anexadas marcadas A, B, C, D, E, F, G e H são as melhores meu / nosso conhecimento e convicção, um total e completo de meus / nossos negócios na data da ordem de adjudicação acima mencionada feita contra mim / nós.
Afirmado ------------------ em. ………… .este …………… dia de juramento perante mim.
……………………
(Assinatura)
Comissário
Assim como o balanço patrimonial, a demonstração do resultado é dividida em duas partes de ativos e passivos e passivos do insolvente são classificados como -
Credores não garantidos de acordo com a Lista A
Credores comerciais, enfeites de stridhan e pertences pessoais, etc. da senhora) da Sra., Contas a pagar, descoberto bancário, ações parcialmente pagas mantidas, garantias de contratos incompletos dados a terceiros, etc., salários, aluguel, salários, etc.
Empréstimo da Esposa
O empréstimo feito à esposa é geralmente tratado como qualquer outro empréstimo feito e torna a esposa credora do insolvente. No caso, ficar comprovado que o empréstimo é pago pela esposa sobre o valor recebido do insolvente, então será tratado como capital do insolvente.
Interesse
@ 6% de juros serão pagos aos credores após a data da adjudicação, se houver saldo suficiente após os pagamentos aos credores.
Credores totalmente garantidos de acordo com a Lista B
Os credores que têm títulos suficientes contra seus créditos serão incluídos nesta lista e, após o pagamento desses credores, o valor do saldo será mostrado no lado do ativo da demonstração do resultado como saldo disponível para distribuir entre outros credores.
Credores Parcialmente Não Garantidos de acordo com a Lista C
O valor não pago ou insatisfeito dos credores parcialmente garantidos será mostrado como esperado para classificar a coluna como credores não garantidos, a ser dividido pelo valor não pago.
Credores preferenciais de acordo com a Lista D
Os credores a seguir estão na categoria de credores preferenciais e esses credores têm preferência sobre os credores não garantidos.
De acordo com a lei, os seguintes credores são classificados como credores preferenciais -
Governo e autoridade local.
Salário e vencimentos pelo serviço prestado durante os quatro meses anteriores à data da apresentação do pedido de insolvência.
De acordo com a Lei de Insolvência da Cidade da Presidência, o aluguel de um mês está incluído na categoria de credores preferenciais, mas o aluguel de forma alguma está incluído na categoria de credores preferenciais de acordo com a Lei de Insolvência Provincial.
Os ativos, conforme mostrado na demonstração dos negócios do insolvente, são classificados nas quatro categorias da seguinte forma -
Property as per List E - Exceto as letras a receber em mãos e os ativos mantidos pelos credores como dívidas total e parcialmente garantidas estão incluídos nesta lista.
Property as per List F - A seguir estão as três categorias de dívidas contábeis -
Good
Dívidas duvidosas
Bad
Assets as per List G - Letras de câmbio e outros títulos semelhantes estão incluídos nesta lista.
Deficiency Account as per List H - Como o nome indica, conta deficiente significa a deficiência que o devedor insolvente não tem condições de pagar.
Pontos importantes na preparação da declaração de assuntos
No caso de um indivíduo insolvente, nenhuma distinção será feita entre os ativos privados e os ativos da empresa durante a preparação de uma Declaração de Negócios. Os bens pessoais são incluídos na Declaração de Negócios para pagar as responsabilidades comerciais. No caso de empresa parceira, depois de pagar as responsabilidades pessoais dos ativos pessoais do parceiro, o excedente, se houver, pode ser incluído na declaração de negócios da empresa parceira para pagar as responsabilidades comerciais.
Valor superior a Rs. 300 / - de ferramentas, vestimentas, roupas de cama, utensílios de cozinha, etc. serão incluídos na declaração de assuntos sob a Lei de Insolvência das Cidades da Presidência. Os ativos, como penhorados contra credores garantidos e parcialmente garantidos, podem ser mostrados na demonstração do resultado apenas se se tornarem excedentes após o pagamento dos credores total e parcialmente garantidos.
Ativos totalmente protegidos não são mostrados na coluna 'classificação esperada'.
Ativos parcialmente garantidos após o pagamento de dívidas parcialmente garantidas serão mostrados na coluna de 'classificação esperada'.
As contas descontadas para serem desonradas estão incluídas nos credores não garantidos de acordo com a lista A.
Diferença entre balanço patrimonial e declaração de assuntos
A seguir estão as principais diferenças entre o Balanço e a Declaração de Assuntos -
O valor dos ativos é apresentado como valor contábil, bem como valor liberável na demonstração do resultado; no entanto, é apresentado apenas como valor contabilístico, como no caso do Balanço.
Na Demonstração dos Negócios, as despesas antecipadas e o ágio não estão incluídos, enquanto todos os ativos fictícios são incluídos no Balanço.
A Declaração de Negócios não inclui capital, saques, lucros ou perdas, juros sobre capital próprio, ao passo que o Balanço inclui todos esses itens.
O balanço patrimonial não mostra o valor da deficiência conforme demonstrado na Demonstração dos Negócios.
O balanço é elaborado no final do período contabilístico, ao passo que a Declaração de Negócios é preparada na data em que a ordem de adjudicação é aprovada.
A declaração de negócios é preparada de acordo com a regra da Lei de Insolvência, enquanto o Balanço é um trabalho de rotina para manter o registro contábil.
O balanço patrimonial de uma empresa não inclui ativos e passivos pessoais, ao passo que a Declaração de Negócios inclui o mesmo conforme discutido acima neste capítulo.
A Demonstração dos Negócios inclui passivos contingentes, enquanto no Balanço, os passivos contingentes são apresentados apenas como nota de rodapé.
Conta de deficiência (Lista H)
Specimen of Deficiency Account List H
| Quantidade (Rs.) | Quantidade (Rs.) | ||
|---|---|---|---|
Excesso de ativos sobre passivos, ou seja, capital em ... Lucro líquido decorrente da realização de negócios após a dedução de despesas comerciais usuais, receita ou lucro de outra fonte, ou seja
Deficiência conforme declaração de negócios |
Excesso de passivos sobre ativos Perda líquida decorrente da realização de negócios após a dedução do lucro, despesas comerciais usuais Dívidas incobráveis de acordo com a lista F Despesas incorridas desde ……. Além das despesas comerciais usuais, viz. Despesas domésticas (desenhos) Outras Perdas -
Perdas de especulação Perdas através de apostas Excesso de passivos privados sobre ativos privados, etc. |
Do exposto, fica claro que o lado do débito da conta deficiente mostra a conta de capital e o lado do crédito das contas deficitários mostra perdas e saques e a diferença dos dois lados é uma deficiência, conforme mostrado na Conta de Demonstração de Negócios.
Insolvência de empresa de parceria
A insolvência da empresa parceira difere da insolvência de qualquer indivíduo ou HUF (família não dividida hindu). Os ativos de um indivíduo são usados para pagar as responsabilidades do negócio, mas no caso de firma de parceria, os ativos dos sócios são usados para pagar as suas responsabilidades pessoais primeiro e, em seguida, o saldo, se houver, pode ser usado para pagar as dívidas do negócio. Depois de pagar as dívidas pessoais de um parceiro, os bens excedentes aparecerão na Declaração de Negócios e serão mostrados como“Property as per List E.”
No caso, se o ativo pessoal de um sócio estiver na posse de algum credor como garantia, ainda assim, esse credor receberá suas dívidas primeiro como credor não garantido da empresa e, em seguida, para o valor do saldo, ele pode vender o imóvel de sua propriedade para recuperar suas dívidas.