Provisão e reservas

Significado das Provisões

“Qualquer montante baixado ou retido para fornecer depreciação ou diminuição no valor dos ativos ou para fornecer qualquer passivo conhecido cujo montante não possa ser determinado com precisão substancial.”

- The Institute of Chartered Accountants of India

“Passivos que podem ser medidos apenas usando um grau substancial de estimativa.”

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 também define liabilitiescomo " uma obrigação presente das empresas decorrente de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte em uma saída da empresa de recursos que incorporam benefícios econômicos ."

A débito da conta de ganhos e perdas, as provisões são constituídas e apresentadas deduzindo o lado do ativo ou do lado do passivo na sub-rubrica relevante do Balanço.

Provisão para créditos de liquidação duvidosa, Provisões para reparos e renovações e Provisão para descontos e depreciação são os exemplos mais comuns.

Significado das reservas

“A parte dos ganhos, receitas ou outro excedente de uma empresa (seja capital ou receita) apropriada pela administração para uma finalidade geral ou específica que não seja uma provisão para depreciação ou diminuição no valor dos ativos ou para um passivo conhecido.”

-ICAI

A reserva é uma apropriação de lucros; por outro lado, a provisão é um débito contra o lucro. As reservas não se destinam a atender a contingências ou passivos de uma empresa. Reserva aumenta o capital de giro de uma empresa para fortalecer a posição financeira.

São dois types of reserves -

  • Capital Reserve- A reserva de capital não está prontamente disponível para distribuição como dividendos entre os acionistas da empresa e é criada apenas a partir do lucro de capital da empresa. É como Prêmio na emissão de ações ou debêntures e Lucro antes da incorporação.

  • Revenue Reserve- As reservas de receita estão prontamente disponíveis para a distribuição de lucros como dividendos aos acionistas da empresa. Alguns dos exemplos disso são reserva geral, fundo de bem-estar do pessoal, reserva de equalização de dividendos, reserva de resgate de debêntures, reserva de contingência e reservas de flutuação de investimento.

Distinção entre Provisões e Reservas

  • A reserva só pode ser feita a partir do lucro e as provisões são responsáveis ​​pelo lucro.

  • As reservas reduzem os lucros divisíveis e as provisões reduzem os lucros.

  • As reservas, se não forem utilizadas por algum período, podem ser distribuídas como dividendos, mas as provisões não podem ser transferidas para a Reserva Geral para distribuição.

  • A finalidade da provisão é muito específica, mas a reserva é criada para fazer face a quaisquer prováveis ​​responsabilidades ou perdas futuras.

  • A constituição de provisões é legalmente necessária, mas as reservas são criadas para salvar uma preocupação de perdas e responsabilidades futuras.

Reservas Secretas

Empresas bancárias, seguradoras e empresas de eletricidade criam reservas secretas, onde a confiança do público é necessária. Nesse caso, para a criação de reserva secreta, os ativos apresentaram menor custo ou passivos, maior valor. Alguns dos exemplos são os seguintes -

  • Subavaliando o goodwill ou ações
  • Por depreciação excessiva
  • Ao criar disposições excessivas
  • Mostrando reservas livres como credores
  • Ao cobrar despesas de capital na conta de lucros e perdas

Vantagens das reservas secretas

Algumas das vantagens importantes são fornecidas abaixo -

  • Sem divulgar aos seus acionistas, aumenta o capital de giro de uma empresa, o que é uma indicação clara da sólida posição financeira.

  • Com a ajuda de reservas secretas, os diretores podem manter a taxa de dividendos durante o período desfavorável.

  • A não divulgação de um grande lucro é útil para evitar uma competição indevida.

Limitações das reservas secretas

As principais limitações ou objeções das reservas secretas são as seguintes -

  • Devido à não divulgação do lucro real, as demonstrações financeiras não apresentam uma visão verdadeira e apropriada da situação.

  • Há muitas chances de uso indevido das reservas pelos diretores para seus benefícios pessoais.

  • Devido às reservas secretas, as chances de ocultação da pior posição de uma empresa são muito altas.

  • A empresa obterá valor muito menor de sinistro de seguro no momento da perda de estoque ou outros ativos, pois a avaliação dos ativos é feita a um valor muito baixo para criar reserva secreta.

Reservas Gerais e Específicas

As reservas específicas são constituídas e utilizadas exclusivamente para os fins para que foram constituídas, como a reserva de equalização de dividendos e a reserva de resgate de debêntures.

As reservas gerais são criadas para qualquer contingência futura ou para utilização no momento de expansão de um negócio. A constituição da reserva geral tem como objetivo fortalecer a posição financeira da empresa e aumentar o capital de giro.

Fundo de amortização

Com a finalidade de reembolsar quaisquer passivos ou substituir quaisquer ativos fixos após um determinado período, são criados fundos de amortização. Para isso, alguns valores são debitados ou apropriados da conta de resultados todos os anos e investidos em quaisquer títulos externos. Sem qualquer encargo ordinário extra, a substituição de um ativo pode ser feita de maneira sistemática ou pagar qualquer passivo conhecido no vencimento do fundo de amortização.

Investimento de reservas

É uma questão controversa se uma reserva deve ser investida em títulos externos ou não. Assim, para decidir qualquer coisa, é importante estudar a necessidade e os requisitos de uma empresa de acordo com a posição financeira de uma empresa. Portanto, o investimento em títulos externos é justificado apenas no caso em que a empresa tem o fundo extra para investir.

Natureza da Reserva

Apesar de mostrar as reservas no lado do passivo de um balanço patrimonial, as reservas, na verdade, não são passivos de uma empresa. A reserva representa os lucros acumulados, os quais estão disponíveis para desembolso aos acionistas.