Letras de câmbio e notas promissórias

"Um instrumento por escrito contendo uma ordem incondicional, assinada pelo fabricante, direcionando uma determinada pessoa, a pagar uma certa quantia em dinheiro apenas para, ou a pedido de uma determinada pessoa ou ao portador do instrumento."

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Princípios básicos das letras de câmbio

A seguir estão os fundamentos de uma letra de câmbio -

• A letra de câmbio deve ser por escrito.

• O vendedor que faz a fatura é denominado “sacador”, o comprador de quem a fatura é sacada é conhecido como “sacado” e deve ser uma pessoa.

• A letra de câmbio deve conter certa quantia e apenas em termos de dinheiro, e não em termos de bens ou serviços.

• Ordem para pagar o dinheiro, deve ser incondicional.

Espécime de Bill

Além de tudo isso (dado acima), também precisamos prestar atenção nos seguintes pontos -

Partes da letra de câmbio

A seguir estão as partes da 'letra de câmbio - ”

• The Drawer - O vendedor de mercadorias é denominado sacador de "letras de câmbio".

• The Drawee - Sacado ou comprador é a pessoa que aceita a fatura de determinado valor a ser paga após determinado prazo.

• The Payee- O beneficiário e o sacador podem ser a mesma pessoa que recebe o pagamento ou podem ser uma pessoa diferente. No caso dos mesmos partidos, será reduzido para dois em vez de três.

Termos importantes

• Stamp- O valor acima de certo limite deve ser pago e assinado em selo de receita afixado de acordo com o modelo acima. Nestes dias, o limite é de INR 5.000 /.

• Amount - O valor da fatura deve ser escrito tanto em figura quanto em palavras, conforme mostrado no modelo acima.

• Date - A data na fatura será escrita na frente dela como acima.

• Value and Terms - Ambos são parte essencial do mesmo e devem ser escritos conforme mostrado acima.

Aceitação de contas

Para torná-lo um documento legal, deve ser assinado por “Sacado”. A aceitação pode ser uma aceitação geral, ou seja, o sacado concorda com o conteúdo integral da fatura sem qualquer alteração e pode ser condicional, o que é chamado de aceitação qualificada.

Classificação de letras de câmbio

A letra de câmbio pode ser classificada como viz ...

• Inland Bill - Bill, que é sacado na Índia, tanto o Drawer quanto o Drawee são da Índia e também pagáveis ​​na Índia, chamado Inland Bill.

• Foreign Bill- Bill, que é sacado fora da Índia, sacado sobre uma pessoa que reside na Índia, pagável na Índia ou vice-versa. O vencimento da fatura estrangeira começa a partir da data em que o sacado a vê e aceita.

Definição de Notas Promissórias

De acordo com a Seção 4 da Lei de Instrumentos Negociáveis ​​da Índia, 1881

“Um instrumento por escrito (não sendo uma nota de banco ou uma nota de moeda) contendo um compromisso incondicional, assinado pelo fabricante, de pagar uma certa quantia em dinheiro apenas para, ou a ordem de uma determinada pessoa, ou ao portador do instrumento."

Diferença entre notas promissórias e letras de câmbio

Nota promissória	Letra de câmbio
É uma promessa incondicional de pagar	A letra de câmbio é uma ordem de pagamento incondicional.
O devedor faz a promessa de pagar ao credor	Nota de câmbio sacada por um vendedor de bens ou serviços e ele dá ordem ao devedor para efetuar o pagamento.
Nota promissória estrangeira feita em um conjunto de apenas um	Letras de câmbio estrangeiras sacadas em um conjunto de três.
Nota promissória pagável sob demanda, exige imposto de selo	A letra de câmbio pagável sob demanda não exige imposto de selo.
A nota promissória tem apenas duas partes, ou seja, sacador e beneficiário	A letra de câmbio pode ter três partes, sacador, sacado e pode ser beneficiária.
Uma vez que o próprio devedor faz a promessa de fazer o pagamento, nenhuma aceitação é necessária neste caso	Para ser um documento legal, deve ser aceito pelo Sacado.

Vantagens das Letras de Câmbio e Notas Promissórias

A seguir estão as vantagens importantes das Letras de Câmbio e Notas Promissórias -

• A facilitação das transações de crédito é útil para aumentar o tamanho dos negócios.

• Ambos são a prova de compra de bens ou serviços a crédito.

• Por ser documento legal, ambos podem ser produzidos em juízo, em caso de desonra.

• Como a data de pagamento é fixa, é útil tanto para devedores quanto para credores; e, eles podem gerenciar seu calendário de pagamentos de acordo.

• Em caso de alguma urgência no pagamento, o credor pode obter o desconto da fatura no banco.

• Por ser um título negociável, a nota promissória é facilmente transferível de uma pessoa para outra.

Tratamento contábil

As letras de câmbio e as notas promissórias são tratadas como letras a receber e contas a pagar no que diz respeito ao tratamento contábil -

• Bills Receivable - Se tivermos que receber o pagamento contra letras de câmbio ou nota promissória, será denominado como “Letras a Receber” e será apresentado no Ativo do Balanço Patrimonial no Ativo Circulante.

• Bills Payable - As contas a pagar são passivos correntes em mãos do sacado.

• Accounting Entries - Quando a conta foi recebida e mantida em posse até a data de vencimento.

Lançamentos contábeis a serem feitos nos livros de Gaveta e Beneficiário como -

Sr. Não.	Nos livros da gaveta	Inscrições nos livros do aceitante
1	Cliente A / c Dr Para Vendas A / c (Sendo bens vendidos a crédito)	Compra de mercadorias A / c Dr Ao Fornecedor A / c (Sendo bens adquiridos a crédito)
2	Contas a receber A / c Dr Para o cliente A / c (Sendo a conta aceita pelo cliente)	Fornecedor A / c Dr Para contas a pagar A / c (Sendo a conta aceita sacada pelo fornecedor da mercadoria)
3	Dinheiro / Banco A / c Dr Para contas a receber A / c (Sendo o valor da fatura recebida na data de vencimento)	Contas a pagar A / c Dr Para dinheiro / banco (Sendo o valor pago na data de vencimento e as contas a pagar recebidas de volta)

Quando a fatura é descontada com o banco

• In the Book of Drawer- O sacador de uma nota pode obter a nota descontada de seu banco antes do vencimento dessa nota. Nesse caso, o banco cobra alguns juros sobre o valor da conta de acordo com o tempo de espera. Por exemplo, se conta é desenhada em 1º de janeiro para 3 meses e gaveta pode obter conta descontado em 1 ^st fevereiro, neste caso, o banco cobrará juros durante dois meses à taxa aplicável dizem 14% e gaveta de lei pode passar seguinte entrada.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)

• In the book of Drawee - Sacado não precisa repassar o lançamento acima, ele só precisa repassar o lançamento no ato do pagamento no vencimento da conta conforme explicado anteriormente.

Quando a letra de câmbio é endossada em favor de um credor

Se o sacador da letra de câmbio endossou a letra ao seu credor para suas próprias obrigações e a letra for paga no vencimento, os seguintes lançamentos serão aprovados -

No livro da gaveta

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Gaveta não precisa passar em nenhum lançamento no momento do vencimento de uma Nota.

In the book of Drawee- Sacado não tem necessidade de aprovar qualquer lançamento no momento do endosso do Projeto de Lei. As inscrições permanecerão as mesmas explicadas anteriormente.

Desonra de uma letra de câmbio

No caso de o aceitante de uma letra de câmbio deixar de pagar a letra na data de vencimento do vencimento ou se recusar a pagar, é considerado desonra de uma letra de câmbio. Como prova de desonra de uma fatura, o beneficiário pode obter um certificado de um escrivão nomeado pelo governo para esse fim. O notário cobra algumas taxas a este respeito chamadas como “Noting Charges. ”

As entradas seguintes passarão nos livros da gaveta e sacada -

Sr. Não	Nos livros da gaveta
1	If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity - Cliente / Aceitador A / c Dr (com valor total da fatura + Taxas de anotação) Para contas a receber A / c (com o valor da conta a receber) Para dinheiro / banco (considerando despesas pagas) (Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)
2	If bill is discounted with the bank - Cliente / Aceitador A / c Dr (com valor total da fatura + Taxas de anotação) Para o banco A / c (com valor total da fatura + taxas de anotação) (Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)
3	If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor - Cliente / Aceitador A / c Dr (com valor total da fatura + Taxas de anotação) Para o credor A / c (com valor total da fatura + taxas de registro) (Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Entradas nos livros do aceitante / devedores
In all above three case acceptor will pass only one journal entry - Contas a pagar A / c Dr (com o valor das contas a pagar) Cobranças de nota A / c Dr (com taxas de nota) Para Gaveta / Credor A / c (com valor total da fatura + Taxas de anotação) (Sendo compra de mercadorias a crédito)

Renovação de Bill

Pode haver uma situação em que o recebedor da fatura não esteja em condições de pagar a fatura na data de vencimento e ele pode solicitar ao sacador o cancelamento da fatura antiga e sacar uma nova (ou seja, renovação da fatura). O sacador de notas pode cobrar alguns juros em termos mutuamente acordados e esse montante de juros pode ser pago em dinheiro ou pode ser incluído no valor da nota.

Entradas nos livros de gaveta e sacado

Após os lançamentos contábeis a serem feitos nos livros da gaveta e sacada -

Sr. Não.	Nos livros da gaveta	Entradas no aceitador de livros
1	Cancellation of old bill - Cliente / Aceitante A / c Dr Para faturar A / c a receber (Sendo a fatura antiga cancelada)	Cancellation of old bill - Contas a pagar A / c Dr Para o credor A / c (Sendo pedido de cancelamento de fatura antiga aceito pelo Credor)
2	Interest received in cash - Cash A / c Dr Para juros A / c (Sendo juros recebidos no pagamento em atraso)	Interest paid in cash - Juros A / c Dr Para descontar A / c (Sendo Juros pagos na renovação da Conta)
3	In case interest not payable in cash - Cliente / Aceitante A / c Dr Para juros A / c (Sendo juros devidos na renovação da fatura)	In case interest not payable in cash - Juros A / c Dr Para o credor A / c (Sendo Juros na renovação da fatura vencida)
4	On renewal of bill - Contas a receber A / c Dr Para o cliente / aceitante A / c (Sendo renovação da conta incluindo valor dos juros)	On renewal of bill - Fornecedor A / c Dr Para contas a pagar A / c (Sendo a conta aceita após o cancelamento de uma nova conta incluindo juros)

Retirada de uma fatura com desconto

Às vezes, o aceitante pode se aproximar do sacador de uma nota para fazer o pagamento antecipado antes da data de vencimento de uma nota, os seguintes lançamentos de diário passarão neste caso -

Sr. Não.	Registro no livro da gaveta	Entradas nos livros do aceitante
1	Dinheiro / Banco A / c Dr Desconto A / c Dr Para contas a receber A / c (Sendo o valor da fatura recebida antes da data de vencimento e o desconto permitido ao cliente)	A / c Dr a pagar Para dinheiro / banco A / c Para rebater A / c (Sendo o valor pago antes da data de vencimento no desconto)

Cobrança enviada ao banco para cobrança

Para gerir vários números de contas a receber, o sacador enviava essas contas ao banco para cobrança e o banco dá crédito ao cliente sempre que uma conta é cobrada de um sacado. As seguintes entradas de diário serão aprovadas -

Sr. Não.	Registro no livro da gaveta
1	When a bill is sent to the bank for collection - Contas enviadas para coleção A / c Dr Para Banco A / c (Sendo faturas a receber enviadas ao banco para cobrança)
2	On collection of payment by bank - Banco A / c Dr Para contas enviadas para coleção A / c (Sendo Cobrança de Contas a Receber pelo Banco)

Conta de acomodação

Uma letra de câmbio pode ser aceita para obrigar um amigo ou qualquer pessoa conhecida no momento de sua necessidade ou para fornecer-lhe um empréstimo ou então para acomodar uma ou mais partes é chamada de nota de acomodação. ”