Contabilidade Financeira - Livros Subsidiários

Livro caixa

Livro de caixa é um registro de todas as transações relacionadas a dinheiro. Os exemplos incluem: despesas pagas em dinheiro, receitas cobradas em dinheiro, pagamentos feitos a credores, pagamentos recebidos de devedores, dinheiro depositado em banco, retirada de dinheiro para uso de escritório, etc.

No livro à vista de coluna dupla, uma coluna de desconto é incluída nos lados do débito e do crédito para registrar o desconto permitido aos clientes e o desconto recebido dos credores, respectivamente.

No livro caixa de coluna tripla, mais uma coluna de banco é incluída para registrar todas as transações relacionadas ao banco.

Note:Na contabilidade moderna, o livro-caixa simples é a forma mais popular de registrar transações em dinheiro. O livro-caixa de duas colunas ou o livro-caixa de três colunas são praticamente para fins acadêmicos. Uma caderneta bancária separada é usada para registrar todas as transações bancárias, pois são mais do que transações em dinheiro. Hoje em dia, o dinheiro é usado apenas para atender a despesas insignificantes e rotineiras de uma organização. Na maioria das organizações, os salários dos funcionários são pagos por transferência bancária.

Note: O livro caixa sempre mostra o saldo devedor, o dinheiro em caixa e uma parte do ativo circulante.

Livro de caixa de coluna única

O livro de caixa é como uma conta contábil. Não há necessidade de abrir uma conta de dinheiro separada no razão. O saldo do livro caixa é lançado diretamente no balancete. Visto que a conta à vista é uma conta real, segue-se a regra, isto é, o que entra - débito e o que sai - crédito. Todo o dinheiro recebido é lançado no lado do débito e todos os pagamentos e despesas são lançados no lado do crédito do livro caixa.

Formato

LIVRO DE CAIXA (coluna única)
Dr. Cr.
Encontro Particulars LF Montante Encontro Particulars LF Montante

Livro de caixa de coluna dupla

Aqui, temos uma coluna de Desconto adicional em cada lado do livro caixa. A coluna do lado do débito do desconto representa o desconto aos devedores da empresa e a coluna do lado do crédito do desconto significa o desconto recebido dos nossos fornecedores ou credores ao fazer os pagamentos.

O total da coluna de desconto do lado do débito do livro caixa é lançado na conta contábil de ‘Discount Allowed to Customers’ conta como ‘To Total As Per Cash Book’. Da mesma forma, a coluna de crédito do livro caixa é lançada na conta contábil de‘Discount Received’ Como ‘By total of cash book’.

Formato

LIVRO DE CAIXA (coluna única)
Dr. Cr.
Encontro Particulars LF Desconto Montante Encontro Particulars LF Desconto Montante

Livro de caixa de coluna tripla

Quando mais uma coluna de Banco é adicionada em ambos os lados do livro caixa de coluna dupla para lançar todas as transações bancárias, ela é chamada de livro caixa de coluna tripla. Todas as transações bancárias são encaminhadas por meio deste livro caixa e não há necessidade de abrir uma conta bancária separada no razão.

Livro de caixa

Em qualquer organização, pode haver muitas transações insignificantes e para as quais os pagamentos devem ser feitos. Portanto, o dinheiro é mantido com um funcionário, que lida com ele e faz pagamentos regulares com ele. Para torná-lo simples e seguro, principalmente um equilíbrio constante é mantido com esse funcionário.

Suponha que o caixa pague Rs 5.000 ao Sr. A, que pagará as despesas do dia-a-dia da organização. Suponha que o Sr. A gaste Rs 4.200 em um dia, o caixa principal pague Rs 4.200, então seu saldo de caixa para pequenas despesas será novamente Rs 5.000. É um sistema de contabilidade muito útil, pois economiza o tempo do caixa principal e proporciona melhor controle.

Em breve discutiremos sobre ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ que é mais comumente usado na maioria das organizações.

Formato

PETTY CASH BOOK
Quantia Recebida CBF Encontro Particulars Quantia paga Papelaria e impressão Cartage Carregando Postagem LF

Comprar livro

Livro de compras é preparado para registrar todas as compras a crédito de uma organização. O livro de compras não é um livro razão de compras.

Formato

LIVRO DE COMPRA
Encontro Particulars Número da fatura de entrada LF Montante

Livro de Venda

As características de um livro de vendas são as mesmas de um livro de compras, exceto pelo fato de registrar todas as vendas a crédito.

Formato

LIVRO DE VENDA
Encontro Particulars Fatura de saída nº LF Montante

Comprar livro de devolução

Às vezes, as mercadorias devem ser devolvidas ao fornecedor por vários motivos. O motivo mais comum é produtos com defeito ou produtos de baixa qualidade. Nesse caso, é emitida uma nota de débito.

Formato

LIVRO DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA
Encontro Particulars Nota de crédito nº LF Montante

Livro de devolução de venda

O motivo da devolução da venda é o mesmo da devolução da compra. Às vezes, os clientes devolvem os produtos se eles não atendem aos padrões de qualidade prometidos. Nesses casos, uma nota de crédito é emitida para o cliente.

Formato

LIVRO DE RETORNO DE VENDA
Encontro Particulars Nota de débito nº LF Montante

Livro de contas a receber

As contas são levantadas pelos credores aos devedores. Os devedores os aceitam e posteriormente os devolvem aos credores. As contas aceitas pelos devedores são chamadas de‘Bills Receivables’ nos livros dos credores, e ‘Bills Payable’nos livros dos devedores. Nós os mantemos em nosso registro chamado‘Bills Receivable Books’ e ‘Bills Payable Book’.

Formato

LIVRO DE CONTAS A RECEBER
Encontro Recebido de Prazo Data de Vencimento LF Montante

Livro de contas a pagar

As contas a pagar saem para o fornecedor de bens ou serviços para pagamento, e o registro é mantido neste livro.

Formato

LIVRO DE CONTAS A PAGAR
Encontro A quem foi dado Prazo Data de Vencimento LF Montante

Principais recursos dos livros subsidiários

Há uma diferença entre um livro de compras e um livro razão de compras. Um livro de compras registra apenas as compras a crédito e um livro-razão de compras registra todas as compras à vista em ordem crônica. O saldo diário do livro de compras é transferido para o razão de compras. Portanto, o livro razão de compras é uma conta abrangente de todas as compras.

A mesma regra se aplica ao livro de vendas e livros de vendas.

  • É bastante claro que manter um livro subsidiário facilita os lançamentos contábeis, praticamente não é possível postar toda e qualquer transação através dos lançamentos contábeis, principalmente em grandes organizações, pois torna os registros volumosos e pouco práticos.

  • A manutenção de livros subsidiários nos dá uma abordagem mais científica, prática, especializada, controlada e fácil de trabalhar.

  • Proporciona a facilidade de dividir o trabalho entre diferentes departamentos como departamento de vendas, departamento de compras, departamento de caixa, departamento de banco, etc. Torna cada departamento mais responsável e fornece uma maneira fácil de auditar e detectar erros.

  • Nos dias modernos, a mais recente tecnologia de computador estabeleceu sua base em todo o mundo. Cada vez mais profissionais de contabilidade competentes estão oferecendo seus serviços. Precisão, resultados rápidos e conformidade com a lei são os fatores-chave de qualquer organização. Ninguém pode ignorar esses fatores em um mercado competitivo.

Reconciliação bancária

Em uma determinada data, a reconciliação de nosso saldo bancário com o saldo da caderneta bancária é chamada de reconciliação bancária. A reconciliação bancária é um extrato que consiste em:

  • Saldo de acordo com nosso livro de caixa / livro bancário
  • Saldo conforme livro de passe
  • Razão da diferença em ambos os itens acima

Este extrato pode ser preparado a qualquer momento de acordo com a adequação e exigência da empresa, que depende do volume e número de transações do banco.

Nestes dias, onde a maioria das transações bancárias é feita eletronicamente, o cliente recebe alertas para cada transação. O tempo para reconciliar o banco é reduzido mais.

Formato

ESTADO DE RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
Particulars Saldo bancário de débito de acordo com o livro do banco Saldo bancário de crédito conforme caderneta bancária (descoberto)
Saldo conforme Livro do Banco 50.000 -50.000
1. Adicionar: Cheque emitido para partes, mas não apresentado no banco 3,25.000 3,25.000
2. Menos: Cheque depositado no banco, mas ainda não compensado -50.000 -50.000
3. Menos: Encargos bancários debitados pelo banco, mas não registrados em nossos livros de contas -1.200 -1.200
4. Menos: Juros bancários cobrados pelo banco, mas não registrados em nossos livros de contas -10.000 -10.000
5. Adicionar: Pagamento depositado diretamente pela parte sem aviso prévio para nós 1,75,000 1,75,000
Saldo conforme Livro / Extrato do Passe Bancário 4,88.000 3,88.000

Balancete

O balancete é um resumo de todos os saldos de débito e crédito das contas contábeis. O total do lado do débito e do lado do crédito do balancete deve ser combinado. O balancete é elaborado no último dia do ciclo contábil.

O balancete nos fornece uma lista abrangente de saldos. Com a ajuda disso, podemos desenhar relatórios financeiros de uma organização. Por exemplo, a conta de negociação pode ser analisada para determinar o lucro bruto, a conta de lucros e perdas é analisada para determinar o lucro ou prejuízo daquele ano contábil específico e, finalmente, o balanço patrimonial da empresa é preparado para concluir a posição financeira da empresa.

Formato

SALDO DE TESTE
S.No. Contas contábeis LF Débito (Rs.) Crédito (Rs.)
1 AVANÇO DOS CLIENTES XX
2 AVANÇO PARA STIFF XX
3 TAXAS DE AUDITORIA XX
4 SALDO NO BANCO XX
5 BANK BORROWINGS XX
6 JUROS BANCÁRIOS PAGOS XX
7 CAPITAL XX
8 DINHEIRO NA MÃO XX
9 COMISSÃO DE VENDA XX
10 DESPESAS DE ELETRICIDADE XX
11 ATIVO PERMANENTE XX
12 FRETE PARA FORA XX
13 INTERESSE RECEBIDO XX
14 TAXAS DE FRETE INTERNO XX
15 DESPESAS DE ESCRITÓRIO XX
16 ALUGUEL EXCELENTE XX
17 SEGURO PRÉ-PAGO XX
18 COMPRAS XX
19 RENDA XX
20 REPAROS E RENUVAÇÕES XX
21 SALÁRIO XX
22 SALÁRIO A PAGAR XX
23 VENDA XX
24 DESPESAS DE BEM-ESTAR DA EQUIPE XX
25 ESTOQUE XX
26 SUNDRY CREDTIORS XX
27 SUNDRY DEBITORS XX
TOTAL XXXXX XXXXX

Declarações financeiras

As demonstrações financeiras são preparadas para apurar o lucro ou prejuízo do negócio e para conhecer a posição financeira da empresa.

As contas de negociação, lucros e perdas determinam o lucro líquido de um período contábil e o balanço patrimonial reflete a posição da empresa.

Todo o acima tem um formato quase fixo, basta colocar todos os saldos das contas contábeis no formato abaixo com a ajuda do balancete. Com isso, podemos derivar os resultados desejados na forma de equações financeiras.

Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited

Para o período que termina em 31-03-2014

Particulars Montante Particulars Montante
Para abrir o estoque XX Por Vendas XX
Para compras XX Fechando Estoque XX
Para despesas de frete XX Por perda bruta c / d Xxx
Para direcionar despesas XX
Para Lucro Bruto c / d Xxx
Total XXXX Total XXXX
Para Salários XX Por lucro bruto b / d Xxx
Alugar XX
Para despesas de escritório XX Por juros bancários recebidos XX
Para despesas bancárias XX Por desconto XX
Para juros bancários XX Por receita de comissão XX
Para despesas com eletricidade XX Por transferência de perda líquida para balanço XX
Para despesas de bem-estar da equipe XX
Para Auditoria de Taxas XX
Para reparar e renovar XX
Para Comissão XX
Para despesas diversas XX
Para Depreciação XX
Para transferência de lucro líquido para balanço XX
Total XXXX Total XXXX
Balance sheet of M/s ABC Limited

como em 31-03-2014

Responsabilidades Montante Ativos Montante

XX maiúsculo

Adicionar: Lucro líquido XX

XX

Ativos Fixos XXXX

Menos: Descrição XX

XX
Empréstimos bancários XX Ativos correntes -
Empréstimo de longo prazo XX estoque XX
Passivo Circulante - Os devedores XX
Clientes de Formulário Antecipado XX Dinheiro na mão XX
Credores diversos Xxx Dinheiro no banco XX
Contas a Pagar Contas a receber XX
Despesas a Pagar
Total XXXX Total XXXX

Patrimônio do proprietário

A equação da equidade é a seguinte:

Owner Equity = Assets – liability

O proprietário ou o único proprietário de uma empresa faz investimentos, obtém algum lucro com isso e retira algum dinheiro para seu uso pessoal, chamado de desenhos. Podemos escrever esta transação da seguinte forma:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Ativos correntes

Os ativos conversíveis em dinheiro no próximo ano contábil são chamados de ativos circulantes.

Dinheiro em mãos, dinheiro em banco, recibos de depósito fixo (FDRs), estoque, devedores, contas a receber, investimentos de curto prazo, empréstimo de pessoal e adiantamentos; todos estes vêm em ativos circulantes. Além disso, as despesas antecipadas também fazem parte do ativo circulante.

Note: As despesas antecipadas não são conversíveis em dinheiro, mas economizam dinheiro para o próximo ano financeiro ou contábil.

Passivo Circulante

Como os ativos circulantes, os passivos circulantes são passivos imediatos da empresa que devem ser pagos dentro de um ano a partir da data do balanço.

O passivo circulante inclui principalmente credores diversos, despesas a pagar, contas a pagar, empréstimos de curto prazo, adiantamento de clientes, etc.